Doanh nghiệp Nhà nước được trích từ 3% – 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ cho quỹ cải cách và phát triển KHCN. Những doanh nghiệp khác được tự đưa ra quyết định tỷ trọng này, nhưng không thật 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ.
Tỷ trọng giành riêng cho nghiên cứu và phân tích KHCN của doanh nghiệp
Bộ Tài chính đang lấy chủ ý vào dự thảo Thông tư hướng dẫn về nhiệm vụ thuế khi doanh nghiệp trích lập và sử dụng quỹ cải cách và phát triển khoa học technology (KHCN) của doanh nghiệp.
Theo Thông tư, doanh nghiệp được trích một tỷ trọng % tính trên thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp để tạo nguồn quỹ cải cách và phát triển KHCN của doanh nghiệp. Rõ ràng, so với doanh nghiệp Nhà nước được trích từ 3% đến 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ.
Những doanh nghiệp khác rất có thể tự đưa ra quyết định mức trích rõ ràng nhưng tối đa không thật 10% thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ. Khoản trích được xác định hàng năm và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nhiệm vụ thuế khi sử dụng quỹ cải cách và phát triển KHCN
Thông tư nêu rõ, quỹ chỉ được sử dụng cho sinh hoạt đầu tư nghiên cứu và phân tích, cải cách và phát triển KHCN của doanh nghiệp và những nội dung được phép chi quỹ theo quy định của pháp luật.
Trường hợp doanh nghiệp chi quỹ không đúng mục đích thì doanh nghiệp phải nộp Ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích vào quỹ tương ứng với khoản sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó.
Lãi suất tính lãi so với số thuế tịch thu tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là mức tính tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý và vận hành thuế và những văn bån quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành và thời hạn tính lãi là khoảng thời hạn kể từ thời điểm trích lập quỹ đến khi tịch thu.
Trong thời hạn 5 năm, kể từ thời điểm trích lập quỹ theo quy định mà doanh nghiệp không sử dụng hoặc không sử dụng hết 70% quỹ thì doanh nghiệp phải nộp Ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích tương ứng với phần không sử dụng hoặc sử dụng không hết 70% quỹ. Đồng thời phải nộp phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó.
Ngoài ra, những khoản điều chuyển vốn từ quỹ của tổng công ty, công ty mẹ cho công ty con, doanh nghiệp thành viên hoặc ngược lại. Việc điều chuyển quỹ từ công ty mẹ cho công ty con chỉ áp dụng so với trường hợp công ty mẹ sở hữu 100% vốn điều lệ và không bao hàm trường hợp doanh nghiệp có vốn đầu tư quốc tế điều chuyển cho công ty mẹ ở quốc tế và công ty mẹ ở Việt Nam điều chuyển cho công ty con ở quốc tế.
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng làm tính số thuế tịch thu là thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp theo từng kỳ tính thuế của doanh nghiệp trong thời hạn trích lập quỹ. Việc xác định thuế thu nhập doanh nghiệp so với trường hợp trích lập quỹ trong thời hạn doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ trong thời hạn đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, nếu doanh nghiệp không sử dụng, sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích so với số quỹ đã được trích trong thời hạn doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thì số thuế thu nhập doanh nghiệp tịch thu được xác định theo mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm trích lập quỹ.
Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ trong thời hạn đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời có nhận điều chuyển quỹ từ doanh nghiệp khác, nếu doanh nghiệp không sử dụng, sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích so với số quỹ đã trích và nhận điều chuyển thì số thuế thu nhập doanh nghiệp tịch thu được xác định.
So với số tiền trích lập quỹ tại doanh nghiệp thì số thuế thu nhập doanh nghiệp tịch thu được xác định theo mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm trích lập quỹ của doanh nghiệp.
So với số tiền nhận điều chuyển từ doanh nghiệp khác về thì số thuế thu nhập doanh nghiệp thu hơi được xác định theo mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông tại thời điểm nhận điều chuyển.
Việc xác định số tiền trích tại doanh nghiệp và số tiền nhận điều chuyển trong tổng số tiền chưa sử dụng hoặc sử dụng không đúng mục đích được căn cứ theo tỷ trọng giữa số tiền nhận điều chuyển và số trích quỹ tại doanh nghiệp.
Thông tư cũng nêu, doanh nghiệp không được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế so với những khoản chi từ quỹ và những khoản tiền lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Trường hợp doanh nghiệp mong muốn sử dụng cho sinh hoạt KHCN cao hơn số dư hiện có của quỹ thì rất có thể lấy từ số trích lập quỹ của những năm tiếp theo để bù đắp hoặc tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế so với phần chênh lệch.
Duy Vũ
